Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как «Единый налог на вменённый доход», в просторечье называемый «вменёнка».
Законами Российской федерации этот вид налога исчерпывающе определяется в главе 26.3 Налогового кодекса.
Что облагают ЕНВД
Налогом на вменённый доход облагают некоторую деятельность частника, или предприятия. Перевод части деятельности на этот налог не противоречит другим видам налогообложения для остального бизнеса. То есть, если предприниматель ведёт несколько видов бизнеса, лишь часть из которых подпадают под «вменёнку», то ему придётся или вести раздельный учёт, или отказаться от ЕНВД.
С 2013 года этот вид налога стал добровольным.
Налоговый кодекс разрешает переходить на «вменёнку», если предприниматель:
- торгует в розницу;
- кормит людей в кафе, столовых, ресторанах и других предприятиях общественного питания;
- осуществляет бытовое обслуживание или занимается ветеринарией;
- ремонтирует, делает ТО и моет автомашины;
- распространяет или размещает рекламу;
- сдаёт в аренду землю или места для торговли;
- размещает граждан, или предоставляет услуги хостелов и гостиниц;
- перевозит пассажиров и груз;
- содержит автомобильную стоянку.
Рекомендуемый в НК список видов предпринимательства, при которых можно переходить на «вменёнку», может быть сужен (но не расширен), и окончательно определён властью на местах. Принимается и оформляется сессией местного совета в нормативном Акте, имеющем силу закона.
Федеральный налоговый кодекс определяет список исключений.
На «вменёнку» не допускается переходить при следующих исключениях:
- предприниматель занимается общепитом в бюджетных учреждениях (Минздрава, Министерства образования, Минсоца);
- на предпринимателя (в организации) работает более 100 сотрудников;
- налогоплательщик включён в список крупнейших плательщиков налогов;
- более четверти бизнеса принадлежит третьим лицам;
- в аренду сдаётся автозаправка;
- деятельность определена договором совместной деятельности;
- или договором трастового управления имуществом.
Как считают ЕНВД
Налог платится не из подсчитанного и реального дохода, а из рассчитанного чиновниками, предположившими, что именно такой доход может быть получен от этой деятельности.
Формула расчёта налога состоит из нескольких множителей:
ЕНВД = (Вменённый_доход * Ставка_налога (15%) * К1 * К2) – Страховые_Взносы, где
Вменённый_доход = Базовая_доходность*Физический_показатель
Базовая доходность и Физический показатель величины справочные, их текущее значение берётся из таблицы в статье 346.29 Налогового кодекса.
Например, у вас маршрутка на 36 мест. Базовая доходность при перевозке пассажиров 1500 рублей/месяц с одного пассажира, физический показатель (число мест) 36, значит вменённый доход 1500*36 = 54000 рублей/месяц.
Муниципальной власти дано право установить величину поправочного коэффициента К2, учитывающего местные условия. Этот коэффициент не может превышать единицу, его величина указана в том же Акте, которым определяют область применения ЕНВД на местах.
Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Министерством экономразвития, на 2017 год К1=1,798
Кому выгодно переходить на обложение ЕНВД
Переходить выгодно, если реальный доход превышает вменённый, если необходимо упростить отчётность и уменьшить число обязательных выплат.
Налоги, входящие в ЕНВД
Единый налог на вменённый доход заменяет собой некоторые налоги и сборы упрощенной системы налогообложения:
- налог на доходы физлиц, или налог на прибыль юрлиц;
- налог на имущество физлиц и организаций;
- НДС (кроме импорта).
Важно: если деловая операция предпринимателя не попадает в список разрешённых для ЕНВД видов бизнеса, то налоги с этой операции необходимо заплатить в полном объёме.
Налог платится раз в квартал.
Учёт при ЕНВД
Предприниматель, занимающийся деятельностью, не выходящей за рамки обложения ЕНВД, может ограничиться в учёте физическими показателями, используемыми при расчёте суммы налога.
Декларация сдаётся раз в квартал, до 20-го числа месяца, следующего за концом квартала.
Подводные камни ЕНВД
Бытовые услуги в этой системе налогов предоставляются только физическим лицам. Оказание услуг юридическому лицу в ЕНВД запрещено. Например, при установке дверей и окон в квартирах всё в порядке, но как только начали работать с офисами, налоги с этих работ вы должны заплатить по общей схеме. При расчёте показателей автостоянки для налога включают в площадь все подъездные пути и служебные помещения.
В торговле из ЕНВД исключаются некоторые подакцизные товары по списку НК РФ.
Верхняя граница дохода для ЕНВД законом не определена.
