Аббревиатура ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. Для чего же он нужен и кто обязан уплачивать этот вид налога? Какие особенности единого сельскохозяйственного налога следует знать каждому плательщику? Какие «подводные камни» могут возникнуть при уплате этого налога?
Единый сельскохозяйственный налог — это своеобразная замены уплаты налога на прибыль компании, НДС (кроме случаев, связанных с налогом, которые подлежит уплате в соответствии с Налоговым Кодексом или же Трудовым Кодексом Российской Федерации). Также ЕСХН является заменой налога на имущество компаний, а также различных страховых взносов.
Единый сельскохозяйственный налог в России
В РФ уплата ЕСХН регулируется Налоговым Кодексом.
Стоит сказать, что на всём протяжении периода по реформированию экономики правительство страны предпринимало попытки по созданию для компаний из области сельского хозяйств, а также товаропроизводителей из сельскохозяйственной отрасли механизма налогообложения, которые бы в максимальной степени учитывал все особенности их производства.
В конечном счёте государство приняло решение о том, чтобы произвести перевод компаний из сельхоз отрасли на единый сельскохозяйственный налог. Это решение было воплощено в главе номер 26 Налогового Кодекса. Также введение подобного налогового режима предусматривалось и законодательными актами некоторых субъектов Российской Федерации. Несмотря на всё это, из-за излишней сложности по использованию нового механизма по налогообложению, ЕСХН был введён лишь в нескольких регионах России.
С чем были связаны основные трудности ввода ЕСХН в России?
Всё дело в том, что для исчисления налога было необходимо считать кадастровую стоимость 1-го гектара сельхозугодий, однако кадастровая стоимость не была разработана в значительной части российских регионов. Именно по этой причине была принята новая редакция закона, которая имела принципиальные отличия от предыдущей редакции. Во время разработки новой редакции учитывались многие положения главы 26 Кодекса об упрощённой системе налогообложения.
Важное замечание: индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощённую уплату ЕСХН, вынуждены уплачивать также и страховые взносы на так называемое «обязательное пенсионное страхование». Это необходимо из-за российского законодательства, которое учитывает множество нюансов.
Правила «Системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»
Эти правила распространяются на различные крестьянские и фермерские хозяйства. Здесь важное значение имеет то, кто именно относится к сельскохозяйственным производителям. Обычно ими считаются те, кто производит сельхоз продукцию и выращивает рыбу, а также занимается её переработкой и реализацией уже полностью готовой к употреблению продукции. Важно условие: во всём доходе часть прибыли от продажи произведённой ими продукции (как и выращенной рыбы) обычно составляет не меньше 70%.
Несмотря на это, некоторые компании и индивидуальные предприниматели не могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Обычно речь идёт об организациях и ИП, которые занимаются производством так называемых «подакцизных товаров».
Также лишены возможности выплачивать ЕСХН компании, которые осуществляют деятельность по организации (проведению) различных азартных игр.
В число тех, кто не может уплачивать ЕСХС также входят учреждения, чей бюджет пополняется из государственной казны.
Снятые ограничения
Несмотря на все предпринятые меры, в 2009 году было снято одно из ограничений, которое препятствовало компаниям, имеющим филиалы или же какие-то представительства, которые хотели бы перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Теперь же многие организации, которые ранее не могли перейти на уплату ЕСХН, получили такую возможность. Налоговой ставка в данном случае составляет 6%.
Важное замечание: если налогоплательщик во время использования ЕСХН потерял право на этот спецрежим, то в подобном случае налогоплательщику необходимо пересчитать или уплатить все оставшиеся налоги по общей системе налогообложения с самого начала календарного года.
Для того, чтобы разобраться в некоторых нюансах по уплате ЕСХН, следует обратиться к профессиональным юристам, так как в некоторых случаях налогоплательщик может существенно сэкономить, если перейдёт на тот либо иной режим налогообложения. Также следует следить за поправками в законы, ведь в некоторых случаях они могут иметь ключевое значение при выборе системы налогообложения.
